李燕 立即咨询
注册会计师，税务师
企业所得税汇算清缴 企业研发费用加计扣除政策解读 2022年度企业所得税汇算清缴进行中 税收优惠政策如何享受？ 申报时需要注意什么？ 这些知识你知道吗？ （一）制造业企业享受研发费用加计扣除政策 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 （二）科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策 《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 （三）现行适用研发费用加计扣除比例75%企业享受政策 《财政部 税务总局 科技部关于加大科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。 案例 科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100% 某企业为科技型中小企业，2022年度发生自主研发费用150万元，全额为允许扣除的研发费用。 2022年度汇缴时，对实际发生的计入当期损益的研发费用150 万元，可在据实扣除的基础上，再加计扣除150*100%=150万元。 政 策 依 据 《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号） 注意：这些政策知识，需牢记！ 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年第27号）规定，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，其中涉及研发费用的有：《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。 （一）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）具体修订内容。将第28行中的“加计扣除比例＿%”调整为“加计扣除比例及计算方法：＿ ”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。 （二）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）修订内容。将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度研发费用金额。 科技型中小企业需要注意这些： 科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的详细政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）等文件相关规定执行。 本公告自2022年1月1日起执行。 如果您有财税方面的问题或困惑，可以联系我们哟！ 联系人：廖经理 咨询热线：18980823502 028-61533800
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