服务案例第8期：加计扣除政策如雾里看花，专业机构的选择更是难上加难？

发表时间：2023-12-04 浏览：120 来源：本站

案例背景

研发费用加计扣除政策是政府为鼓励企业开展研发活动而实施的一项税收优惠政策。

然而，由于该政策的复杂性和专业性，企业要充分享受该政策并规避税务风险，并不是一件容易的事情。

很多企业选择与第三方涉税服务机构合作来规避税务风险，但选择一家专业可靠的第三方涉税服务机构却是一项不小的挑战。

最近，我们接受了一家企业的委托（以下以“A公司”代称这家企业），对A公司进行全税种检查审核。

该企业非常重视财税规范管理，已经连续多年委托某税务师事务所为其提供企业所得税汇算和研发费加计扣除的审核服务。

刚开始，我们服务团队都认为该企业长期接受第三方的专业机构服务，在研发费加计扣除上应该不存在重大的风险，但检查结果却让我们大吃一惊。

问题发现

我们服务团队在对A公司的研发费用进行检查时，我们发现了一个重大问题。

A公司作为一家软件企业，同时拥有重点软件企业和高新技术企业的双重身份，因此公司的研发支出成为了检查的重中之重。

该公司每年聘请某税务师事务所对公司的研发费用加计扣除进行审核并出具报告，在这样的情况下，公司申报的可加计扣除的研发费用在政策要求的归集范围上应该是比较准确的，故我们通过其他方式对研发费用进行检查。

我们将公司账面研发支出按项目整理出来后与公司的收入项目进行了对比，发现部分研发项目的名称与收入项目“一致”。

我们在发现这个问题后，立刻将该部分同名的收入项目整理出来，发现账面无该部分收入项目对应的成本。

只有收入却无成本的是一种不合理的现象，可能被认为研发费用其实是收入项目对应的成本，而并非真实研发费用，导致多申报研发费用加计扣除并产生税收滞纳金的风险。

服务思路

在发现问题后，我们及时与A公司进行了沟通。

经过了解，我们发现出现这个问题的原因是公司在业务上需要依靠研发项目的研发成果，存在边研发边对外提供业务的情况。

然而，由于财务核算的便利性，公司将所有费用都记录在了研发费用中，没有将研发费用和生产成本分开核算。

根据《财税〔2015〕119号：财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定，

“企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。”

因此，A公司未分别核算生产成本与研发费用，无法享受研发费用加计扣除。

我们及时告知了A公司存在的风险。

A公司负责人非常担忧应为该项税务风险应税公司的经营，并委托我们提出应对方案。

为了解决这个问题，我们首先对A公司前期发生的研发费用进行了重新划分，并结合了公司工时记录和各种留存资料，将生产成本和研发费用重新划分。

通过重新划分，我们确保了研发费用的准确性和合理性，从而避免了多申报研发费用加计扣除并产生滞纳金的风险。

服务成效

在该服务案例中，我们将原有的账面研发费用调减了1000万至生产成本，避免了因少缴纳企业所得税及产生滞纳金的风险

通过这次审查，不仅帮助A公司规避了经营风险，还增强了公司的财税合规意识，为A公司的长久发展提供助推力。

通过这次服务，A公司对我们服务团队的专业能力给予了充分的肯定，表示将愿长期与我们团队合作，这不仅是对我们团队专业能力的认可，也是对我们服务质量的肯定。

服务总结

选择专业的第三方涉税机构对于企业长久发展来说非常重要，具体体现在以下三个方面:

1、涉税风险防范：专业的涉税中介机构能够提供专业的税务筹划和税务咨询，帮助企业和个人规避税务风险，减少税务违规的可能性，避免因税务问题带来的财务和声誉损失。

2、税务合规建设：专业的涉税中介机构能够帮助企业和个人建立符合税务法规的内部控制制度，确保企业的税务申报和缴纳符合法规要求，避免税务违规和罚款的风险。

3、提高效率：专业的涉税中介机构能够提供全面的税务服务，包括税务申报、税务审计、税务咨询等，能够帮助企业和个人节省时间和精力，专注于自身业务的发展。

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