“两高”解释

税收是国家财政的最主要来源，税收政策是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作。习近平总书记深刻指出，要“发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用”。危害税收征管犯罪，不仅扰乱国家税收征管秩序，逃税、骗税等犯罪更直接危害国家税收，侵蚀国家经济基础，破坏社会诚信体系，危害严重，必须依法惩治；对情节严重、给国家税款造成重大损失的，更应从严打击。为贯彻落实中央经济工作会议和中央政法工作会议精神，依法惩治危害税收征管犯罪，维护社会主义市场经济秩序，提升法治化营商环境建设水平，最高人民法院、最高人民检察院联合制定了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）。为强化《解释》的贯彻落实成效，“两高”同时发布8个依法惩治危害税收征管典型刑事案例。这些案例导向鲜明，彰显了司法机关依法惩治税收犯罪，维护国家税收安全的坚定决心。

一是严格贯彻宽严相济刑事政策。一方面，对严重危害税收征管犯罪必须坚决从严打击。长期以来，人民法院、人民检察院在公安、税务机关的大力支持下，始终保持对涉税犯罪从严打击的高压态势。一大批危害严重、社会关注度高的犯罪分子受到严惩，有效维护了国家税收征管秩序和国家财产安全。另一方面，人民法院、人民检察院认真贯彻落实习近平总书记在民营企业家座谈会上的讲话和《中共中央 国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》精神，对实体企业涉税犯罪区分情况，做到当宽则宽，对情节较轻、危害不大，因有关人员法治意识淡薄、企业规章制度不健全等原因实施的犯罪，尽可能给予企业合规整改机会，对于能够通过合规整改、挽回税款损失的，依法从宽处理，最大限度减少对企业生产经营的影响。如，本次发布的典型案例7山东某防水材料公司、徐某某虚开增值税专用发票案，对有实际生产经营活动的企业依法适用企业合规，对合规整改合格的涉案单位作酌定不起诉处理，促进民营企业合规守法经营。

二是严格贯彻罪刑法定原则。涉税犯罪专业性强，争议点多，法律关系复杂。《解释》对有关法律适用中的争议问题作了明确。比如关于虚开增值税专用发票罪与逃税罪的区分，是理论和实践中的难点。定罪量刑必须坚持罪刑法定，坚持主客观相统一。《解释》将为虚增业绩、融资、贷款等不是利用增值税专用发票抵扣税款的核心功能而虚开的行为，排除在虚开增值税专用发票罪以外，即以例外性规定的方式，限缩了该罪的适用范围，既符合罪责刑相适应原则，也突出了本罪打击的重点。

三是引导纳税主体增强纳税意识。危害税收征管犯罪，无论是逃税、骗税，还是虚开、伪造、非法出售发票类犯罪，归根结底都与纳税主体法治意识淡薄有关。逃税、骗税行为直接危害税收，换言之，就是行为主体通过税收侵占国家利益；即便是发票类犯罪，也是因为社会有需求，才催生虚开、伪造、非法出售发票等犯罪；逃避追缴欠税的行为人，在欠缴税款的情况下还通过转移财产等手段逃避纳税义务，不守诚信，主观恶性较大。近年来，全国税务、公安、检察、法院等执法司法机关，齐心协力，对涉税违法犯罪行为形成共同打击合力，2023年在全国自上而下建立了八部门常态化打击虚开骗税工作机制，以查促治、以打促改，在全社会营造“法网恢恢，疏而不漏”的法治氛围，以严的手段引导社会主体不断增强纳税意识，提高税法遵从度。

下一步，人民法院、人民检察院将以党的二十大精神为引领，深入贯彻习近平法治思想，继续加大对危害税收征管犯罪的打击力度，统一案件裁判标准，完善工作体制机制，有力维护社会主义市场经济秩序，以实际行动为中国式现代化提供有力司法支撑和服务。

前言：

随着注册制在A股市场的全面实施，拟上市公司面临的税务合规性问题日益成为IPO过程中的关键风险点。A公司的案例揭示了个人账户交易等不规范操作可能带来的严重后果。税务师事务所在帮助企业顺利上市的过程中，如何有效梳理和排除涉税风险？本文将为您深入解析。阅读全文，了解税务合规的重要性。

案例背景：

2023年上半年，A公司在IPO过程中，由于行业特性和习惯性做法，存在通过个人账户进行交易的行

为。这一行为引起了监管部门的高度关注，并要求A公司披露相关情况。

发现问题：

在对A公司的IPO审核过程中，我们发现了以下问题：

• 个人账户交易普遍：A公司在部分业务中，通过实控人个人账户支付给供应商，同时收入也进入实控人账户，存在体外循环的风险。

• 税务风险突出：A公司未及时调整体外收入、成本、费用入账，导致税收影响分析和税款补缴不及时。

• 内部控制缺失：A公司缺乏规范的货币资金管理制度，未能有效监管和控制个人账户的使用。

服务思路：

针对这些问题，我们认为可以从以下思路进行服务：

• 全面税务审查：对A公司进行全面的税务审查，确保所有收入、成本和费用均已正确入账。

• 内部控制制度建设：帮助A公司建立健全的内部控制制度，规范货币资金及银行账户的使用。

• 税务合规整改：指导A公司及时整改，调整财务报表，补缴相应的税款及滞纳金，并终止使用个人银行卡。

结果成效：

A公司成功调整了体外收入、成本、费用，补缴了相应的税款及滞纳金，并建立了完善的内部控制制度。整改后，A公司顺利通过了IPO审核，成功注册上市。

总结建议：

拟上市公司在IPO过程中应注意以下事项：

• 重视税务合规：确保所有经营活动和财务数据符合税法规定，避免税务风险。

• 建立健全内部控制：完善资金管理费用控制与报销管理制度，规范货币资金及银行账户的使用。

• 及时整改不规范行为：在财务报表中如实反映个人银行卡收支业务情况，并调整申报缴纳相关税费。

• 获取税务机关证明：及时获取主管税务机关出具的相关证明，证明公司在报告期内不存在税务违法违规行为。

  
  

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