前言：

在当今复杂多变的税务环境中，企业所得税汇算清缴不仅是每个企业必须完成的重要任务，更是企业发现税务风险、优化财务管理的重要手段。然而，由于税法与会计准则之间存在的巨大差异，企业自行完成这项工作往往面临诸多挑战。

案例背景

A公司于2015年6月由张X、王X及李X三名个人股东出资1000万元设立，三名股东持股比例分别为40%，40%，20%。

2020年5月12日A公司三名股东做出分立决议，A公司采取存续分立形式，主体资格保留并另分立新设B公司。

2020年7月5日进行工商变更，分立前A公司注册资本1000万元，分立后A公司注册资本变为400万元，三名股东持股比例不变。

  背景资料

1、A公司在分立前的原有资产在分立后被A公司、B公司分别承继；

A公司分立采用所得税特殊税务重组方式，增值税享受不征税优惠，经我们检查后确认，A公司分立业务不满足增值税和企业所得税免税的规定，涉及补缴纳税款238万元。

涉税风险

加之2019年10月A公司增加固定资产-机械设备504万元，经检查固定资产入账时：无合同、无发票、无签收单和交接单，且固定资产-机械设备和预付账款504万元于2020年A公司分立时，以资产和负债形式分立给了B公司。

涉及企业所得税发票不合规的纳税调整。

因此，A公司因分立产生的企业所得税补税金额为126万元。

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